Аудит предприятия: что это такое и для чего он нужен

Аудит организации проводится с целью оценки того, насколько правомерно отражаются в отчетах результаты различных финансовых операций. Такая проверка бухгалтерской отчетности компании осуществляется независимыми экспертами с выдачей заключения о ее достоверности. В этой статье рассмотрим цели, виды и методы аудита и разберем этапы его проведения.

Что такое аудиторские услуги

Аудиторские услуги включают в себя проверки и сопутствующие виды работ. Аудиторская проверка представляет собой целый комплекс мероприятий, включающий сбор, оценку, анализ аудиторских доказательств, а также выражение аудиторской оценки в виде заключения (в случае проведения обязательной проверки) либо подготовки отчета о достоверности данных, эффективности и корректности деятельности компании и выдачи рекомендаций по устранению возможных сложностей.

Аудит может быть как обязательным, так и инициативным. Обязательный аудит компании должны проходить согласно законодательству РФ. А инициативный аудит фирмы проводят исходя из собственных потребностей. Руководитель компании заключает с аудиторской фирмой договор, по условиям которого в оговоренные сроки аудиторы начинают инициативную проверку. В таких случаях можно проверять как все участки учета, так и отдельные объекты.

Каким критериям соответствуют компании, которые подлежат обязательному аудиту, указано в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». К примеру, к таким организациям относятся застройщики, госкорпорации, а также акционерные общества и компании, чья выручка за предыдущий год превысила 400 млн рублей.

Для обеспечения достоверного и точного результата аудиторской проверки независимым специалистам необходимо соблюдать ряд условий:

• аудиторы должны выдавать только объективные оценки, проявлять независимость суждений;
• независимые эксперты обязаны обеспечить неразглашение полученной по время проверки информации;
• им необходимо использовать в своей работе методику экономического анализа и статистические методы, а также применять новейшие информационные технологии;
• проверяющие должны нести ответственность за качество проведенной проверки и за предлагаемые ими рекомендации по ликвидации недочетов.

Цель аудита

В случае проведения обязательного аудита основная цель аудиторской проверки – получение аудиторского заключения и предоставление его заинтересованным лицам, а также направление этого документа в контролирующие и надзорные органы. Данное заключение будет являться подтверждением достоверности прилагаемых бухгалтерских документов.

Когда аудит инициирован самой компанией, его проводят ради выполнения задач, поставленных руководством или собственником аудируемой организации. Например:

• проверка достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности;
• задачей может быть выявление возможных фактов злоупотребления руководящими сотрудниками компании;
• инициативный аудит может быть проведен для оценки учетной политики на предмет актуальности;
• целью такого аудита может стать анализ договоров на предмет гражданско-правовых и налоговых рисков;
• еще одна возможная задача – анализ кредиторской и дебиторской задолженности, всех денежных потоков, а также выявление причин недополучения денежных средств;
• кроме того, в ходе инициативного аудита можно проверить наличие налоговых рисков и снизить их до минимума, провести анализ резервов и получить рекомендации по их улучшению.

Виды аудиторских проверок

В зависимости от проверяющей стороны аудит предприятия может быть внутренним, который проводится специалистами штатной аудиторской службы или штатным аудитором, если такой сотрудник имеется в наличии в данной организации, либо внешним, который осуществляется сторонними аудиторскими фирмами или отдельными специалистами-аудиторами по договору.

Также различают комплексный аудит, подразумевающий проверку корректности составления финансовой документации и ведения расчетов за год, и выборочный, при котором эксперт анализирует отдельный участок либо документы за определенный период.

По типу проверки можно выделить:

• Фактический аудит бизнеса, предполагающий обязательное присутствие на объекте аудиторов для опроса сотрудников всех рангов, а также для проведения инвентаризации.
• Камеральный или документальный аудит, который подразумевает изучение сводной и первичной бухгалтерской документации, при этом эксперт отсутствует на объекте.

В зависимости от решаемых задач аудит подразделяется на:

• Производственный или управленческий. Сюда входит оценка управления предприятием, эффективности производства, финансовых инвестиций, а также совершенствование качества деятельности.
• Аудит финансовой отчетности – включает анализ и оценку финансовых документов и других материалов на их соответствие правилам бухгалтерского учета и иным общепринятым критериям.
• Аудит хозяйственной деятельности – подразумевает комплексный анализ конкретных направлений деятельности организации.
• Аудит на соответствие требованиям – это проверка хозяйственной и финансовой работы компании с целью проконтролировать ее соответствие требованиям законодательства либо соответствие установленным правилам.
• Специальный аудит – включает проверку соблюдения правил, норм и установленных процедур в процессе решения определенных вопросов в рамках деятельности компании.

К общим видам аудиторских услуг относятся:

• Финансовый аудит, где проверяется экономическое состояние субъекта.
• Инвестиционный аудит – проверяются показатели профессиональных членов инвестиционных фондов, участников рынка ценных бумаг.
• Промышленный аудит – подразумевает проверку объемов и качества выполняемых или выполненных работ.
• Управленческий аудит – проверяется система управления коммерческой, производственной, социальной деятельностью организации.

Также можно назвать виды аудиторских услуг, относящиеся к категории узкоспециализированных:

• Налоговый аудит – проверяется налоговая и бухгалтерская отчетность.
• Операционный аудит – проверке подлежат хозяйственные операции, хозяйственная система, методы ее функционирования, целевые программы, сметы.
• Аудит отдела продаж – проверка процесса работы системы продаж в комплексе.
• Аудит расходов – анализируются финансовые показатели компании из отчетности в разрезе расходов.
• Кадровый аудит или аудит персонала – проверка эффективности имеющейся в компании системы управления персоналом.
• Аудит сайта – аудит содержания интернет-ресурсов.
• PR-аудит – проверка внутренних и внешних коммуникаций организации, проекта или PR-акции.
• Экологический аудит – подразумевает проверку соблюдения требований в сфере экологической безопасности, охраны окружающей среды и экологического менеджмента.
• Юридический или правовой аудит – проверка финансовой деятельности в сравнении с предписанными законами, правилами или условиями.
• Ценовой аудит – проверка экономических, технологических, технических характеристик товара, услуги, работы инвестиционного проекта.

Методы аудита

В зависимости от поставленных целей и задач в рамках договоренностей с аудируемой компанией, эксперты собирают и исследуют показатели ее деятельности с помощью различных методов:

• Наблюдение – метод представляет собой непосредственный контроль действий должностных лиц по выполнению своих профессиональных обязанностей. Специалист аудиторской фирмы наблюдает за составлением учетных регистров, первичных документов и отчетов, операциями оприходования материальных ценностей на складах.
• Опрос – это получение устной и письменной информации от сотрудников организации, администрации и руководства. Достоверность данных при использовании этого метода зависит от компетентности и честности персонала компании, которую исследует аудитор.
• Инвентаризация – аудитор наблюдает за ходом проведения инвентаризации и выборочно проверяет правильность ее результатов.
• Оценка – метод, с помощью которого определяется эффективность, состояние, надежность различных объектов аудиторского контроля, к примеру, систем бухгалтерского учета, организационной структуры предприятия, эффективности использования оборудования и т.д.
• Подтверждение (запросы) – метод подразумевает рассылку банкам, дебиторам, кредиторам, юристам и иным лицам, которые связаны с работой компании, писем с просьбой представить либо подтвердить информацию об операциях с финансами, данные об остатках по счетам, о претензиях и обязательствах.
• Изучение по сути – представляет собой исследование экономического содержания хозяйственных операций, оценку правильности отраженных сумм и расчетов коэффициентов, а также фактической и юридической достоверности производимых действий.
• Аналитический обзор – это определение состояния, тенденций развития и перспектив деятельности организации, которое основывается на фактических данных финансовой отчетности и анализа результатов работы других компаний, специализирующихся в этом же экономическом сегменте.
• Обобщение – осуществляющий проверку специалист группирует и систематизирует все аудиторские доказательства на отдельных этапах проверки в целом, оценивает выявленные недостатки, устанавливает фактическое соответствие состояния тому, что отражено в отчетности, составляет аудиторское заключение и рекомендации.

Также в процессе аудиторских проверок независимые эксперты используют такие приемы, как:

• анкетирование – этот прием задействуют при использовании метода опроса. Ответы на свои вопросы аудитор получает посредством заполнения сотрудниками аудируемого предприятия письменных анкет;
• выборка – прием предполагает выполнение аудита части бухгалтерских документов. Цель выборки заключается в получении доказательств и оценке отдельных характеристик отобранных данных, чтобы потом можно было распространить выявленные закономерности на всю совокупность информации;
• документальная проверка – существует в нескольких разновидностях: формальной, при которой устанавливается реальность и правильное заполнение документации; арифметической, которая предполагает сверку точности бухгалтерских записей; а также проверка по существу – в этом случае проверяется законность и целесообразность документооборота.

Этапы аудиторской проверки

В завершение материала разберем, из каких этапов состоит проведение аудита:

1. На первоначальном этапе аудитор занимается предварительным планированием: в него входит знакомство с компанией, уточнение целей и задач, определение фронта работ, согласование стоимости услуг.
2. Второй шаг – это составление плана и программы аудита. На этом этапе учитываются виды работ и последовательность их выполнения с учетом того, в каком состоянии находится система внутреннего контроля аудируемой компании.
3. Затем аудитор и аудируемое лицо подписывают договор. Также на данном этапе составляется техническое задание, в котором отражается ранее согласованные работы.
4. Далее эксперт приступает непосредственно к аудиторской проверке, в рамках которой изучает содержание учредительных документов организации, разрешения, лицензии; оценивает корректность учетной политики компании, проверяет расчеты, регистры налогового и бухгалтерского учета, первичной документации. Также на этом этапе проводится контрольная инвентаризация, если в организации числится много имущества; анализируются показатели бухгалтерской, налоговой отчетности; оценивается деятельность фирмы на соответствие ее документации требованиям законодательства.
5. По итогам аудита эксперты представляют заказчику информацию о недостатках и ошибках, уведомляют его о том, есть ли налоговые риски. Также аудиторам необходимо сообщить заказчику о возможных последствиях для предприятия и дать рекомендации по устранению проблем и снижению рисков.
6. На последнем этапе заказчику выдается аудиторское заключение, в котором приводится официальная оценка состояния бумаг и достоверности представленных в отчетах данных.

Читайте также

Что такое консалтинг

Проектный треугольник: что это и как работает