Виды деятельности для самозанятых: чем можно и чем нельзя заниматься плательщикам НПД

В начале 2021 года количество самозанятых в России достигло 1,7 млн человек. Специальный налоговый режим привлек многих людей, желающих легализовать свои профессиональные и другие доходы. Условия для самозанятых проще, чем для ИП или юридических лиц, но ограничения тоже есть.

Разберемся, какие виды деятельности разрешены самозанятым, а в каких случаях лучше выбрать другие организационно-правовые формы.

Вкратце: что разрешено и запрещено делать самозанятым

Это неполный перечень. При внимательном анализе каждого пункта могут возникнуть тонкости, которые определяют возможности или ограничения для самозанятого лица. Чтобы было понятнее, рассмотрим некоторые варианты деятельности отдельно.

Разрешенные способы заработка для самозанятых

422-ФЗ, определяющий особенности налогообложения для самозанятых, не конкретизирует, какие именно варианты услуг разрешены. Перечислены только ограничения и случаи, на которые этот закон не распространяется. Только с помощью официальных консультаций и разъяснительных писем Минфина удается выяснить, какие именно варианты заработка подходят под критерии налогового режима на профессиональный доход (НПД).

Курьерские услуги

В письме Минфина от 11.11.2019 №ЕД-4-20/22760 сказано, что курьеры могут считаться самозанятыми гражданами. Но только если заказчиками их услуг не выступают настоящие и бывшие работодатели (если с момента увольнения прошло менее двух лет). Это сделано, чтобы компании не начали массовый «перевод» своих курьеров в самозанятых.

Услуги маркетолога

Письмо Минфина от 06.08.2019 №03-11-11/59063 указывает, что закон не запрещает предоставлять маркетинговые услуги по гражданско-правовым договорам. Ограничения все те же, что и для курьеров: нельзя сотрудничать с текущим или бывшим работодателем.

Риэлторская деятельность

В письме Минфина от 22.07.2019 №03-11-11/54306 сказано, что физлицам и ИП не запрещено оказывать услуги гражданам и компаниям по приобретению и отчуждению объектов недвижимости.

Продажа товаров

Перепродажа напрямую запрещена законом. Но исключением является продажа имущества, которое до этого использовалось для личных (домашних) нужд. Также в письме ФНС от 19.02.2020 №СД-4-3/2889 подчеркивается, что самозанятые имеют право реализовать товары собственного производства. Теоретически, если на закупленных футболках самозанятый напечатает изображения, они могут считаться авторской продукцией и подлежать легальной продаже.

Другие виды деятельности

Среди официально разрешенных вариантов заработка для самозанятых:

• юридические услуги (письма Минфина от 30.04.2019 №03-11-06/32440; от 06.02.2019 №03-11-11/6901);

• услуги фотографа (письмо Минфина от 22.03.2019 №03-11-11/19609);

• сдача квартиры в аренду (письмо Минфина от 24.05.2019 №03-11-11/37596; письмо ФНС от 26.04.2019 №СД-4-3/8121; письмо ФНС от 13.03.2019 №СД-3-3/2196);

• предоставление процентных займов (письмо Минфина от 25.02.2019 №03-11-11/12012);

• сдача отходов и лома цветных и черных металлов (письмо ФНС от 26.12.2019 №СД-4-3/26883).

Запрещенные способы заработка

Приведем несколько вариантов деятельности, которые нельзя осуществлять в статусе самозанятого лица.

Услуги адвоката

В 422-ФЗ сказано, что адвокатская деятельность не является объектом налогообложения в рамках налога на профессиональную деятельность. Это дополнительно подтверждено письмом Минфина от 06.09.2019 №03-11-11/68813.

Председатель совета МКД

Выбранные руководители совета получают вознаграждение. Но к самозанятости это не имеет никакого отношения. Речь идет о трудовых отношениях, не входящих в категорию налога на профессиональную деятельность. Это подтверждено письмом Минфина от  11.10.2019 №03-11-11/78435.

Что выбрать: ИП или самозанятость

Возможно, перечисленные ограничения вызовут у некоторых заинтересованных людей вопрос: не проще ли стать предпринимателем? Рассмотрим три пункта, которые помогут сделать правильный выбор.

1. Планируемые клиенты/партнеры

Принцип следующий: если планируется работать в основном с юридическими лицами, лучше зарегистрироваться в качестве предпринимателя. Аргумент скорее психологический: компании больше доверяют ИП, чем самозанятым. Но эта тенденция потихоньку меняется.

2. Ориентировочный уровень дохода

Если годовой доход самозанятого лица превысит установленный лимит в 2,4 млн рублей, с превышенной суммы дохода нужно будет заплатить 13% НДФЛ. В такой ситуации выгоднее зарегистрироваться в качестве ИП. Для подтверждения приведем пример.

Дизайнер Олег, зарегистрированный в качестве самозанятого лица, заработал за год 4 млн рублей. Все его заказчики – юрлица, поэтому за 2,4 млн он заплатил 6% НПД – 144 тыс. рублей. За сумму превышения 1,6 млн ему пришлось заплатить 13% НДФЛ – 208 тыс. рублей. Итого налогов – 352 тыс. рублей за год.

Если бы Олег работал в качестве ИП на УСН «Доходы», сумма его налогов за год составила бы 280 тыс. рублей. То есть на 72 тыс. меньше, чем при самозанятости.

3. Получится ли в одиночку?

Самозанятым запрещено нанимать работников. Если в будущем планируется расширение, лучше оформлять статус ИП заблаговременно. 

Для большей наглядности: отличия самозанятых и ИП

Читайте также: Как стать самозанятым

Вместо заключения

Статус самозанятого, несмотря на некоторые ограничения, дает много возможностей для легальной работы «на самого себя». Его стоит выбирать всем, кто планируют законно зарабатывать любым разрешенным способом: будь то продажа вещей на Авито, верстка сайтов, предоставление консультаций юриста или что-либо другое.

Российский бизнес адаптируется к новым условиям и становится более открытым для самозанятых. Например, крупнейшие площадки Wildberries и Aliexpress дают возможность плательщикам НПД продавать товары собственного производства. А крупные компании при поиске подрядчиков все чаще указывают в требованиях: «сотрудничаем с самозанятыми».