Как выбрать самую выгодную систему налогообложения для IT-стартапа

Сегодня поговорим о том, какие налоговые системы доступны IT-компаниям в России и какая из них выгоднее.

Что лучше – ИП или ООО?

Регистрация ООО дает больше возможностей в плане управления компанией. Также это позволяет бизнесу выходить на IPO (то есть листинг акций): можно привлекать инвестиции, меняется степень ответственности перед кредиторами и т.п.

ИП легче управлять и есть возможность использовать на одну налоговую систему (причем удобную) больше.

Комьюнити теперь в Телеграм

Подпишитесь и будьте в курсе последних IT-новостей

Какие налоговые режимы предложены на выбор

Доступные налоговые режимы варьируются для ООО и индивидуальных предпринимателей.

Первые могут выбирать из следующих налоговых систем:

Общая система налогообложения (или ОСН).
Упрощенная система налогообложения (доходы), УСН – 6%.
Упрощенная система налогообложения (доходы минус расходы), УСН – 15%.

У вторых выбор чуть шире. Можно применять следующие режимы:

Общая система налогообложения (или ОСН).
Упрощенная система налогообложения (доходы), УСН – 6%.
Упрощенная система налогообложения (доходы минус расходы), УСН –15%.
Патентная система.

Уже на этом этапе для большинства стартапов сформируется налоговая нагрузка и сумма обязательных выплат государству. Далее подробно рассмотрим каждую систему и ознакомимся со льготами, доступными для каждого из них.

Особенности ОСН для ИТ-компаний

Самый дорогой и сложный вариант. Обычно его не выбирают по умолчанию. Использование ОСН – это вынужденная мера, когда бизнес становится слишком крупным и по своим критериям не подходит ни под один другой режим налоговых вычетов.

Также этот режим используют компании, сотрудничающие с клиентами, требующими налог на добавленную стоимость.

Общая система налогообложения включает в себя выплаты по четырем основным статьям:

налог на добавленную стоимость (НДС),
налог на прибыль,
налог на имущество, землю и транспорт,
а еще страховые взносы за наемных работников, которые не являются налогом как таковым, но в большинстве случаев относятся в эту категорию для удобства.

Налог на имущество встречается слишком редко, поэтому отдельно не рассматривается.

Уплата НДС

Ставка по НДС составляет 20%.

Для расчета итоговой суммы берется следующая формула:

20% от выручки бизнеса без НДС - НДС, полученный от клиентов = налог на добавочную стоимость, который нужно оплатить

Если компания за год получила выручку в размере 50 миллионов и НДС от клиентов в размере 4 миллионов рублей, то сумма выплат государству составит 6 миллионов. Рассчитано по той же формуле:

20% от выручки бизнеса без НДС (10 000 000) - НДС, полученный от клиентов (4 000 000) = налог на добавочную стоимость (6 000 000)

Сумма налога сокращается вместе с ростом входящего НДС. Но из-за особенностей системы расходов в IT-компании затраты на НДС все равно будут оставаться высокими. Но есть несколько льготных систем, которые могут снизить налоговую нагрузку.

НДС при экспорте услуг

Ранее компании не могли принимать входящие НДС-платежи от клиентов, если работали с зарубежными покупателями/партнерами. В 2019 году законодательство РФ изменилось, чтобы повысить конкурентоспособность отечественных стартапов на международном рынке.

Так что теперь при подборе партнеров за рубежом российский IT-стартап может выбирать исключительно компании, дающие входящий НДС, и таким образом сократить затраты по этой статье. Так сказать, возместить из бюджета.

Поэтому крупные (и не только) компании начали чаще использовать ОСН в качестве основного налогового режима ввиду необходимости в более выгодных условиях при работе с иностранными клиентами. Правда, для этого потребуется более скрупулезно подойти к выбору партнеров и нанять профессиональных бухгалтеров с опытом работы в этой сфере.

Налог на прибыль

Ставка по налогу на прибыль составляет 20%.

Ставка делится на две части: одна уходит в федеральный бюджет, другая – в бюджет субъекта РФ, в котором ведется деятельность. Ставка варьируется в зависимости от округа, в котором работает стартап. К примеру, в Пензе, Новосибирске и Челябинске она будет ниже и составит 15,5%.

Для расчета итоговой суммы налога берется следующая формула:

20% от (доходы без учета НДС - расходы без учета НДС) = налог на прибыль, который нужно оплатить

Если компания за год получила доход в размере 40 миллионов и потратила в тот же период 24 миллиона, то сумма выплат государству составит 3 200 000. Рассчитано по той же формуле:

20% от доходов без учета НДС (40 000 000) - расходы без учета НДС (24 000 000) = налог на прибыль, который нужно оплатить (3 200 000)

Льготы

Далее поговорим о том, какие льготы предлагают различные режимы налогового учета.

На НДС

Можно сократить траты на НДС, если разработанный программный продукт был передан в использование клиенту со всеми правами. То есть если вы создали какую-то программу и теперь продаете по лицензии через другие магазины, то не обязаны платить налог на добавленную стоимость. И также при полной передаче исключительных прав на использование созданного программного обеспечения НДС исключается. Аналогичным образом работает распространение ПО по подписке.

ПО налоги

Но у этого льготного режима есть существенный недостаток – невозможность принимать входящий НДС.

Также есть ограничения, связанные с самим программным обеспечением. Например, нельзя получить льготы, если ваш продукт как-то связан с рекламой в сети (позволяет ее размещать). А еще он обязан быть в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

На прибыль

Сэкономить на налоге на прибыль сложнее. Налогом не облагается техническая поддержка, настройка, установка и подготовка к эксплуатации разработанного программного обеспечения.

Есть возможность быстро получить налоговый вычет за приобретенное оборудование. По закону, суммы за него списываются через амортизацию, то есть равными долями в течение двух лет. Но IT-компании могут получить выплату сразу, если сумеют соблюсти ряд условий:

Получить аккредитацию в Министерстве цифрового развития (об этом подробнее поговорим далее).
Нанять в штат сотрудников не менее 50 человек.
90% дохода компании должна составлять деятельность, связанная с IT (разработка программ, тестирование, улучшение, переработка и т.п.). 70% от общего дохода должны генерироваться иностранными клиентами.

При соблюдении описанных выше условий IT-компания может сразу после покупки новой техники учесть ее в расходы и снизить налогооблагаемую базу.

По страховым взносам

Компания может платить меньше страховых взносов с начала 2021 года, если соблюдает ряд условий:

Имеет аккредитацию в Министерстве цифрового развития (об этом подробнее поговорим далее).
Содержит в штате сотрудников не менее 7 человек.
90% дохода компании за период с первого по третий квартал прошлого года должна составлять деятельность, связанная с IT (разработка программ, тестирование, улучшение, переработка и т.п.). 70% от общего дохода должны генерироваться иностранными клиентами.

Взнос сокращается на всех сотрудников. Правда, получить эту льготу могут только те компании, что не связаны с размещением рекламы в сети. Выручка стартапа должна идти от реализации программы.

Особенности УСН для IT-сферы

Более простой вариант налогообложения, выбираемый IT-стартапами на ранних этапах развития. Здесь меньше налоговая нагрузка, вести налоговый учет с УСН тоже гораздо проще. Вариант с УСН отлично подходит компаниям, которые работают с небольшими брендами, при сотрудничестве с ними не придется платить НДС.

Ставка УСН варьируется в зависимости от типа режима:

доходы – это ставка 6% с дохода компании;
доходы минус расходы – это ставка 15% с разницы между доходом и расходом компании.

Для перехода на упрощенный режим компания должна подходить под ряд критериев, установленных законодательством РФ:

Выручка компании за первые три квартала (в году, когда была подана заявка на переход) не должна превышать 112,5 миллионов рублей.
Доход организации не должен превышать 150 миллионов рублей, чтобы получить ставку 6% (15% по УСН д-р), и 200 миллионов, чтобы получить ставку 8% (20% по УСН д-р). Доход свыше 200 млн приведет к переходу на ОСН.
Количество сотрудников не должно превышать 100 человек, но это среднесписочный лимит. То есть нужно взять количество всех сотрудников, работавших в компании за год, и поделить его на 12. Это число и берется в расчет при переходе на УНС. Если это количество выше 100, но ниже 130, то ставка увеличится до 8% (до 20% по УСН д-р). Увеличение штата до 131 человека спровоцирует переход на ОСН.

УСН – это региональный налог. Он регулируется местными властями и может быть снижен до 1% для расходов и до 5% для доходов минус расходы. Можно открыть фирму в регионе с минимальной ставкой и оказывать услуги по всей стране, но понадобится аккредитация.

УНС Доходы

Ставка составляет 6%.

Сумма рассчитывается со всего дохода без учета расходов. Но из него вычитается: сумма страховых взносов, уплаченных в бюджет, пособия, выплаченные работодателем, платежи по добровольному страхованию сотрудников.

Ставка рассчитывается по следующей формуле:

6% от дохода компании - сумма страховых взносов = сумма налога, которую нужно оплатить

Если компания за год получила выручку в размере 40 миллионов и выплатит страховых взносов на сумму 2 миллиона рублей, то сумма выплат государству составит 1 200 000. Рассчитано по той же формуле:

6% от дохода компании (2 400 000) - сумма страховых взносов (2 000 000), не должна превышать 50% от суммы налога по УНС = налог, который нужно оплатить (1 200 000)

УНС Доходы минус расходы

Ставка составляет 15%.

Сумма рассчитывается из всего дохода с учетом расходов. Но в расходы не входят представительские расходы, расходы на информационные услуги, оплата транспорта и так далее. Полный перечень ограничений описан в статье 346.16 налогового кодекса.

Ставка рассчитывается по следующей формуле:

15% от разницы между доходами и расходами компании = сумма, которую нужно оплатить

Если компания за год получила выручку в размере 40 миллионов и потратит в ходе своей деятельности 36 миллионов, то сумма выплат государству составит 600 000. Рассчитано по той же формуле:

15% от разницы между доходами и расходами компании (600 000) = налог, который нужно оплатить

Патент

Индивидуальные предприниматели могут не платить по вышеописанным ставкам. Они имеют право приобрести патент за фиксированную стоимость и работать по нему, не делая дополнительных взносов. Стоимость патента варьируется в зависимости от деятельности компании и региона, где она работает.

В среднем, по Москве патент на весь 2021 год обойдется в 300 000 рублей.

Купить патент могут только ИП со штатом сотрудников не более 15 человек и выручкой до 60 миллионов рублей. Услуги компании должны оказываться строго на территории региона, для которого был куплен патент.

Благодаря патенту компания может получить минимальную налоговую нагрузку. Правда, только при условии, что ИП соответствует вышеописанным критериям. В противном случае УСН может оказаться выгоднее. Нужно просчитывать налог заранее.

Другие способы сэкономить

Льготные режимы для ОСН и УНС – не единственный вариант потратить меньше денег на налоги. Есть госструктуры, готовые поспособствовать IT-стартапам в экономии средств. О них и поговорим ниже.

Пройти аккредитацию в Министерстве цифрового развития

Получив аккредитацию в Минцифры, IT-компания может рассчитывать на пониженную ставку по страховым взносам.

Для прохождения аккредитации компания должна:

Содержать в штате не менее 7 сотрудников (по среднесписочному расчету).
90% дохода компании за период с первого по третий квартал прошлого года должна составлять деятельность, связанная с IT. 70% от общего дохода должны генерироваться иностранными клиентами.

Процедура аккредитации в среднем занимает один месяц. Ее можно выполнить самостоятельно, опираясь на данные с официального ресурса Минцифры или поручить дело юристу.

Калькулятор в телефоне и монеты для подсчета налогов

Есть и ограничения. Например, аккредитацию не могут пройти компании, получающие прибыль с рекламы. Мы уже говорили об этом выше. Чтобы обойти ограничение, можно скорректировать договор или сделать для компании второе юридическое лицо, зарабатывающее исключительно на реализации программного продукта.

Стать резидентом Сколково

Если войти в ряды резидентов Сколково, то компания получит сразу несколько значимых преимуществ:

не придется платить НДС;
не придется платить налог на прибыль;
не придется платить налог на имущество;
страховые взносы снизятся до 14% на сумму, затраченную на вознаграждение труда;
возмещение таможенных платежей и НДС при работе с иностранными сотрудниками за счет Сколково.

Получается, придется платить только страховые взносы, от остальных налогов компания освобождается. На сайте Сколково есть инструкция по вступлению в резиденты. Если есть такая возможность, то обязательно стоит обзавестись этим статусом. Экономия получается внушительная.

После получения статуса придется отчитываться о состоянии продукта и планах его развития перед Сколково. Также нужно будет размещать лого организации в списке партнеров и соблюдать ряд других формальностей.

Использовать самозанятых подрядчиков

При сотрудничестве с самозанятыми компании не нужно платить страховые взносы, а самозанятому не нужно платить НДФЛ. В итоге оба экономят и не нужно нанимать бухгалтера. Правда, есть лимит по доходу, который может получать самозанятый, уплачивая сниженный налог. Найм самозанятых в качестве подрядчиков абсолютно законен, но придется покорпеть над договором. Он должен четко описывать ожидаемый результат сотрудничества, сумму выплат и т.д. Не должно быть намеков на трудовой договор.

Нанимаемый подрядчик не должен сотрудничать с вашей компанией в течение последних двух лет. Договор должен быть заключен в период, когда нанимаемое лицо уже является самозанятым. Вся макулатура в духе чеков и договоров должна оформляться в соответствии с законом. А еще нельзя перебарщивать с количеством подрядчиков.

Вместо заключения

Выгоднее всего для IT-стартапа стать резидентом Сколково и вкупе с этим получить аккредитацию Минцифры. Тогда налоговая нагрузка резко снизится. А если добавить к этому еще и самозанятых подрядчиков, то получится почти без налогов (лучшая комбинация). Хотя работа в регионах со льготными ставками тоже позволяет заметно снизить расходы на налоги, хоть и вводит больше ограничений. А ИП вовсе можно купить патент.

Грамотно используйте комбинации льгот и четко следите за критериями вступления в тот или иной налоговый режим. Тогда получится избежать проблем с ФНС и потратить меньше денег.